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個人投資PE或遭遇從嚴稅務監管:個人投資PE的稅負壓力抬高,地方稅收優惠政策能否延續待解

2022-01-04 15:23:37 來源 : 21世紀經濟報道

個人富豪與明星投資PE,或遭遇更嚴的稅收監管。

去年12月31日,中國財政部與國家稅務總局發布公告,今年1月1日起,持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業(下稱“獨資合伙企業”),一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

具體而言,獨資合伙企業應自持有上述權益性投資之日起30日內,主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況;公告實施前獨資合伙企業已持有權益性投資的,應當在2022年1月30日前向稅務機關報送持有權益性投資的情況。稅務機關接到核定征收獨資合伙企業報送持有權益性投資情況的,調整其征收方式為查賬征收。

在業內人士看來,這將令個人投資PE的稅負壓力相應抬高。

“以往,某些個人富豪或明星在投資PE基金或直接股權投資企業時,往往采取獨資合伙企業方式,目的就是為了盡可能降低個人稅負?!币晃?PE基金人士向記者透露。由于PE基金利潤分紅或股權投資項目退出收益動輒數百萬元(有些會超過千萬元),個人理應需繳納40%-45%的個人所得稅,但通過獨資合伙企業名義投資,則改成按照企業所得稅繳稅,相應稅率降低至25%,甚至個別地方對合伙企業給予稅收優惠,令企業實際稅負降至20%以內,進一步降低個人需繳納的PE投資稅負。

多位PE基金人士透露,在上述稅收新規出臺后,過去兩天不少個人富豪要求他們提供相應的PE基金持有份額所對應的估值狀況,以便他們在1月底前向稅務部門申報繳稅。

“目前我們主要遇到的操作挑戰,是會計師事務所需要PE基金里各個企業投資項目估值變化進行審計,同樣需要一段時間,可能會導致個人富豪申報進程有所放緩?!币晃粐鴥却笮蚉E基金負責人向記者指出。目前他們建議個人富豪先向稅務部門申報獨資合伙企業所投資的PE基金份額狀況,等待相應PE基金財務報告出來,再與稅務部門核定相應的繳稅額。此外,若個人富豪通過獨資合伙企業參與個別企業股權跟投,他們也建議個人富豪盡早向稅務機關遞交相關項目跟投狀況,做到合規操作與如實申報納稅。

一位熟悉PE基金稅務問題的律所合伙人向記者透露,由于PE基金在運營初期未必能產生實際的項目退出回報,因此稅務機構不大會要求個人富豪先行繳納PE投資項目估值浮盈所產生的浮動收益,但個人富豪盡早遞交其獨資合伙企業的PE基金/企業股權投資狀況,仍顯得相當必要,因為相關部門已明確采取查賬征收方式,這意味著個人富豪若隱瞞不報,當稅務部門通過查賬方式發現瞞報行為時,可能會采取處罰措施。

所謂查賬征收,也稱“查賬計征”或“自報查賬”,即由納稅人依據賬簿記錄,先自行計算繳納,事后經稅務機關查賬核實,如有不符時,可多退少補。此外,稅務機關將積極引導獨資合伙企業建立健全賬簿、完善會計核算和財務管理制度、如實申報納稅。若獨資合伙企業未如實報送持有權益性投資情況的,依據稅收征收管理法相關規定處理。

上述熟悉PE基金稅務問題的律所合伙人表示,上述稅收新規的出臺,還可能對地方政府給予合伙企業的稅收優惠政策構成不小沖擊。以往,為了吸引PE基金落戶與引入社會資金支持地方經濟轉型發展,不少地方政府對合伙企業,PE基金提供相應的稅收優惠,比如LP稅率定為20%,還有針對GP的個稅返還優惠政策,如今當國家稅務機關決定對獨資合伙企業采取查賬征收措施,這類地方稅收優惠政策能否繼續實施,是否面臨一些調整,需要相關部門協商解決。

(作者:陳植 編輯:林坤)

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